רקע כללי – מסחר אלקטרוני

בשנים האחרונות יותר ויותר עסקים מקימים חנות אלקטרונית ו/או משתמשים בפלטפורמות קיימות כגון eBay, amazon, aliexpress, wish וכדומה על מנת לשווק מגוון רחב של מוצרים. השימוש בחנויות המסחר האלקטרוני חוסכות למוכרים עלויות של הקמת חנות פיזית, עובדים, שיווק, פרסום וכו' ועוזרות להגדיל את נתח השוק וקהל הלקוחות של העסק. אם בעבר קהל הלקוחות היה בעיקר קהל המתגורר סמוך לבית העסק, עובד באזור או עוברי אורח,  נכון לימנו הפלטפורמות שהוקמו כולל מערך האספקה היעיל הגדילו את היקף הרכישות באינטרנט בצורה משמעותית מאוד והרחיבו את ציבור הלקוחות לקהל לקוחות מגוון המתגורר בכל רחבי המדינה בה נמצא העסק ואף לקהל לקוחות במדינות מרוחקות, כלומר, מיליארדי לקוחות פוטנציאליים.

מע"מ בתחום המסחר אלקטרוני

לפי חוק מע"מ – על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יוטל מס ערך מוסף בשיעור אחד ממחיר העסקה או הטובין. כלומר, על מנת שיחול מע"מ על העסקה היא צריכה להתבצע בישראל.

עסקה שבוצעה באתר מסחר אלקטרוני השייך לישות המוגדרת כתושבת ישראל על ידי לקוח ישראלי תחוייב במע"מ בשיעור מלא.

עסקה שבוצעה באתר מסחר אלקטרוני השייך לישות המוגדרת כתושבת ישראל על ידי לקוח תושב חוץ כאשר הסחורה הנרכשת מסופקת ממדינת ישראל תחוייב במע"מ בשיעור מלא במידה ולא יערך רשומון יצוא עבור יצוא הסחורה. במידה ויערך רשומון יצוא פרטני או שהעסקה תיכלל ברשומון יצוא מרוכז יחול מע"מ בשיעור 0% וניתן יהיה להזדכות על המע"מ עבור רכישת הסחורה/ייצורה.

עסקה שבוצעה באתר מסחר אלקטרוני השייך לישות המוגדרת כתושבת ישראל על ידי לקוח תושב חוץ כאשר הסחורה הנרכשת מסופקת ממדינת חוץ ולא נכנסת כלל למדינת ישראל לא תחוייב במע"מ כלל שכן היא לא עונה להגדרה של עסקה בישראל. סוחרים רבים משתמשים בשיטת הדרופשיפינג שבה הם משווקים מוצרים דרך אתרי מסחר ללא החזקת מלאי, את העסקה שבוצעה על ידי לקוח הקצה הם מפנים ישירות ליצרן/חנות אחרת/סיטונאי ומשמשים כמעין מתווך עבור העסקה.

מס הכנסה בתחום המסחר אלקטרוני

תיקון 132 לפקודת מס הכנסה קבע את שיטת המיסוי בישראל כשיטת מיסוי פרסונאלית. סעיף 2 לפקודה קובע כי : "מס הכנסה יהא משתלם, בכפוף להוראות פקודה זו, לכל שנת מס, בשיעורים המפורטים להלן, על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה או שנצמחה בישראל".  תושב ישראל מחוייב לשלם מס הכנסה על מלוא הכנסותיו בארץ או בחו"ל ללא קשר היכן הופקה או נצמחה ההכנסה. לעניין זה תושב ישראל – כולל חברה המוגדרת כתושבת ישראל (גם אם היא רשומה בחו"ל, אך הניהול והשליטה בה מתבצעים מישראל).

מיסוי בתחום המסחר האלקטרוני – השירותים שמספק משרד רואי החשבון גיתית קפלן

משרד רואי החשבון גיתית קפלן בעל נסיון עשיר בייצוג לקוחות ובטיפול בנושאיהם הכספיים בתחום המסחר האלקטרוני. רואת חשבון קפלן גיתית עורכת פגישות יעוץ פרטניות לכאלו השוקלים להקים חנות אינטרנטית או להתחיל לסחור בפלטפורמות הקיימות. על מנת להעמיק את הידע בנושא ולצבור ניסיון אישי בכל שלבי התהליך הוקמה חנות אינטרנטית  QART.CO.IL על פי הנחיות המשרד. משרדנו ישמח לעמוד לשירותך בנושא זה ובכל נושא אחר בתחומי ראיית חשבון, הנהלת חשבונות ומסים.

מאמר זה הינו אינפורמטיבי בלבד, לצורך קבלת מידע רלוונטי יש להגיע ליעוץ מקצועי פרטני

הפוסט מסחר אלקטרוני הופיע ראשון בגיתית קפלן

קיבלתם החלטה לצאת לדרך חדשה? להלן מספר נקודות שראוי לתת עליהן את הדעת לפני נקיטת צעד פזיז. להחלטה האם להירשם כעצמאי (עוסק מורשה) אן להתאגד כחברה בע"מ קיימות השלכות מרחיקות לכת הן במישור המיסויי והן במישור המשפטי, מאמר זה יסקור בקצרה יתרונות וחסרונות בהתאגדות כעוסק מורשה (יחיד) בהשוואה לחברה בע"מ. חשוב לזכור כי לא ניתן להצביע על כלל אצבע שידריך אותנו כיצד להתאגד – אם כחברה בע"מ או כעוסק מורשה. כל מקרה יבחן לגופו בהתחשב בנסיבות ובשיקולי עלות מול תועלת.

חברה בע"מ או עוסק מורשה – מהות האישיות המשפטית הנפרדת

חברה בע"מ היא ישות משפטית נפרדת שיכולה לתבוע ולהיתבע. היה והחברה תקלע למצב של חדלות פירעון או לסכסוך שיגיע בסופו של דבר לבית המשפט, בעלי המניות יהיו מוגנים (אלא אם קיימים גורמים להרמת מסך, לדוגמא: מעשים שיש עמם קלון). לעומת זאת יחיד שנרשם כעצמאי (עוסק מורשה) ייתבע באופן אישי ואף יישא בנטל הכספי.

חברה בע"מ או עוסק מורשה – עקרונות המס

מבחינת מיסוי קיימים הבדלים מהותיים בין עצמאי שהנו עוסק מורשה לבין חברה בע"מ. העוסק המורשה ימוסה באופן ישיר בשנה בה הופקה ההכנסה לפי מדרגות המס הרלוונטיות לאותה השנה, אך לא כך הדבר בחברה. כאשר מתאגדים כחברה המיסוי הוא דו שלבי: קיים מיסוי הן במישור החברה והן במישור הפרטי של בעל המניות. מיסוי החברה יחול בשנה בה הופקה ההכנסה בעוד המיסוי במישור הפרטי של בעל המניות יחול במועד בו ימשוך בעל המניות את הרווחים לכיסו.

נכון לשנת 2019 מדרגת מס של 31% כבר אינה כדאית. אם ניקח בחשבון ביטוח לאומי בשיעור של 16.76% עבור בעל שליטה בחברה נגיע לחבות סופית של 47.76%. אצל עצמאים ביטוח לאומי בשיעור 17.83% ולכן החבות הסופית במדרגת מס זו היא 48.83%. ניתן לדחות את אירוע המס במישור הפרטי (לדחות את מועד משיכת הכספים) ובאופן כזה לשלם מס חברות בשיעור של 23% בלבד נכון לשנת 2019 בטווח הקצר, להשקיע את יתרת הרווח שלא נמשך בחברה ולמנף אותה (בל נשכח שמדובר על דחיית מס בלבד ולא על ביטולו לחלוטין). אפשרות זו איננה מתקיימת בידי עוסק מורשה עצמאי .

חברה בע"מ או עוסק מורשה עצמאי

שכר או דיבידנד?

חברה בע"מ, בהשוואה לעצמאי שהנו עוסק מורשה, יכולה להנות מתכנון מס על ידי קביעת התמהיל שבין שכר ודיבידנד.

כאשר בעל מניות מושך משכורת מהחברה ההוצאה מוכרת ועל הסכום שנמשך משולם בסופו של יום מס במישור הפרטי בלבד. במשיכת דיווידנד המס הוא מס חברות בתוספת מס על הדיווידנד (בשיעור של 30% כאשר מדובר על בעל מניות מהותי). שיעור המס הסופי במשיכת דיווידנד נכון לשנת 2019 הוא 46.1% מס חברות הינו 23% נכון לשנת 2019.
. אפשרות זו איננה קיימת אצל עצמאי שהנו עוסק מורשה.

לעניין חברה בע"מ, נשאלת השאלה – מתי אם כן כדאיות משיכת דיווידנד מהחברה גוברת על כדאיות משיכת משכורת? מבחינת מיסוי, נכון לשנת 2019 מדרגת מס של 31% כבר אינה כדאית. אם ניקח בחשבון ביטוח לאומי בשיעור של 16.76% עבור בעל שליטה בחברה נגיע לחבות סופית של47.76%. אצל עצמאים ביטוח לאומי בשיעור 17.83% ולכן החבות הסופית במדרגת מס זו היא 48.83%.

כאשר עורכים את החישוב הסופי אצל עצמאים יש לקחת בחשבון ש 52% מהביטוח הלאומי המשולם על ידי עצמאי (עוסק) מוכר כניכוי לצורך מס ושנכון לשנת 2019  סכום ההכנסה המקסימאלית החודשית לתשלום ביטוח לאומי הוא 43,890 ₪.

גורם נוסף המשפיע על ההחלטה הוא ביטוח מפני פגיעה בעבודה, שכן סכום זה מושפע באופן ישיר מהמשכורת אותה מושך בעל המניות מהחברה.

אפשרויות תכנון מס לגיטימיות אלו קיימות בחברה ואינן קיימות בידי עוסק מורשה שהנו עצמאי.

חברה בע"מ או עוסק מורשה – פיצויים וגורמים נוספים

בעלים של חברה בע"מ יכול להנות ממשיכת פיצויים פטורים ממס על העבודה של בעל המניות כשכיר בחברה. הזכאות לפיצויים מתהווה בסיום יחסי עובד מעביד,  ניתן למשוך פיצויים פטורים ממס בגובה משכורת חודשית אחרונה כפול מספר השנים שעבד כשכיר (עד לתיקרת הפטור). עבור עובד שלא היתה לו משכורת חודשית קבועה יבוצע חישוב ממוצע. זכאות זו איננה קיימת אצל עצמאי שהנו עוסק מורשה.

חברה בע"מ או עצמאי עוסק מורשה – חסרונות החברה

החיסרון העיקרי של חברה הוא עלויות החזקתה. בנוסף לעלות השנתית של כ 1,020 ₪ תשלום לרשם החברות קיימת עלות נוספת חודשית עבור הנהלת חשבונות כפולה של כ 600 – 3,000 ₪ לפני מע"מ ועלות של בין 6,000 – 50,000 ₪ לפני מע"מ עבור ביקורת ועריכת דוחות כספיים של החברה. צריך להיזהר אם כן שהעלויות הנוספות לא תהינה גבוהות מההטבות הגלומות בהקמת החברה.

 חברה בע"מ או עוסק מורשה עצמאי – סיכום

הבאנו בפניכם אפוא את השיקולים העיקריים בקבלת ההחלטה כיצד להתאגד – כחברה בע"מ או כעצמאי עוסק מורשה.  כמובן שקיימות נקודות נוספות שראוי להתייחס אליהן כגון: הפסדים נצברים, הוצאות אחזקת רכב, מוניטין, מיסוי שוק ההון, עבודה כעצמאי מול גורם יחיד  – יכול להיות שניתן להחיל יחסי עובד מעביד למרות שהעבודה היא כפרילנסר ובהקמת החברה יתבטל מעמד זה וכו'…, אך כמו שציינו, לפני קבלת ההחלטה טוב תעשו אם תפנו לקבלת ייעוץ מקצועי.

חברה בע"מ או עוסק מורשה עצמאי– השירותים שמספק משרד רואי החשבון גיתית קפלן

משרד רואי החשבון גיתית קפלן בעל נסיון עשיר בטיפול בתיקי לקוחות שונים – יחידים (עוסקים) חברות בע"מ, חברות שאינן מוגבלות, מוסדות ללא כוונת רווח וגופים אחרים, ובייצוגם מול רשויות מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי. במשרד רואי החשבון גיתית קפלן אנו מאמינים כי יש להעניק לכל לקוח, קטן כגדול, שירותי ייצוג וליווי פיננסי, מיסויי וחשבונאי שיאפשר לללקוח את ההתמקדות בעסקו לצורך צמיחתו.

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט חברה בע"מ או עוסק מורשה עצמאי הופיע ראשון בגיתית קפלן

הגדרה:

הצהרת הון היא דיווח תקופתי שיש להגיש לרשות המסים, הכולל פירוט בדבר נכסי הנישום והתחייבויותיו. על פי רוב, מוגשת הצהרת ההון רק אחת למספר שנים, בכפוף לדרישה מפורשת של רשות המסים. החובה להגיש הצהרת הון במקרים מסויימים חלה רק על אוכלוסיות מסוימות – בדרך כלל, על עצמאים ובעלי שליטה בחברות. יחד עם זאת, גם שכירים בעלי הכנסות גבוהות (העולות על סכום שנקבע בתקנות מס הכנסה) עשויים להדרש על ידי רשות המסים להגיש הצהרת הון.

הצהרת ההון נדרשת להגשה כל מספר שנים, כאמור – בכפוף לדרישה מפורשת של רשות המסים – ומטרתה היא לאושש או להפריך את ההנחה לפיה המקורות לגידול בעושרו של הנישום הם מקורות שבדין ואשר מוסו כהלכה.

הצהרת הון – מבנה

הצהרת ההון תוגש על ידי יחיד או על ידי התא המשפחתי. במסגרת טופס הצהרת ההון, ידווח הנישום על כל רכושו באופן מפורט בחלוקה לסוגי הנכסים השונים. הצהרת ההון תכלול בין היתר סעיפים כגון: כלי רכב, נדל"ן, ניירות ערך ונכסים פיננסיים אחרים, ריהוט וציוד, תכשיטים, פריטי אומנות וכיוצא בזאת. כנגד זאת, ידווח הנישום גם על התחייבויותיו, ובכלל זאת על הלוואות ומשכנתאות שנטל, התחייבויותיו לספקים ונותני שירותים במסגרת העסק וכל התחייבות אחרת. כל רישום במסגרת ההצהרה, ילווה במסמכים מבססים ותומכים לאימות נכונות ונאותות הנתונים המופיעים בהצהרת ההון.

לאחר שלב הרישום מגיע שלב חישוב ההון. ההון של הנישום מוגדר בתור ההפרש שבין נכסי הנישום שפורטו בדוח לבין התחייבויותיו.

הצהרת הון – חשיבות הצהרת הון ראשונה

על פי רוב, נדרש להגיש את הצהרת ההון הראשונה בעת פתיחת תיקים במס הכנסה, על פי רוב בשל רישום כעוסק או כבעל שליטה בחברה. על בסיסה של הצהרת ההון הראשונה, יאותרו הפרשי ההון מול הצהרות ההון שיוגשו בתקופות העוקבוות, ולכן חשיבות הכנתה גבוהה. חשוב מאד שלא להחסיר מהצהרה זו פריטי רכוש או נכסים, שכן הצהרה עליהם במועד מאוחר יותר עשויה להוביל ליצירת הפרשי הון בלתי מוסברים, אשר יחוייבו במס הכנסה.

הצהרת הון – הצהרות הון עוקבות

בעת הגשת הצהרת הון למס הכנסה בתקופות עוקבות מאותרים הפרשים בהון ומושווים הפרשים אלו להכנסה עליה הצהיר הנישום ממקורותיו השונים, בניכוי עלויות מחיה בהתבסס על נתונים מהלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. ההכנסות בניכוי עלויות המחיה מהוות את "מרכיב החסכון", וגידול משמעותי בהון הנישום מעבר לו דורש הסברים. היות ופרק הזמן בין הגשות הצהרות ההון עשוי להגיע עד לכדי 7 שנים, במקרים רבים גידול חוקי לחלוטין בהון עשוי להיות קשה להסבר, ונדרשת עין בוחנת של איש מקצוע מיומן במסגרת התהליך.

הצהרת הון – שירותי עריכת הצהרת הון שמספק משרד רו"ח גיתית קפלן

משרד רואי החשבון גיתית קפלן בעל נסיון עשיר בייצוג לקוחות ובטיפול בנושאיהם הכספיים במגוון רחב של נושאים, והוא מתמחה גם בהגשת הצהרות הון, לרבות הצהרת הון ראשונה והצהרת הון במועדים עוקבים, תוך איתור הפרשי הון גם במקרים מורכבים. משרדנו ישמח לעמוד לשירותך בנושא זה ובכל נושא אחר בתחומי ראיית חשבון, הנהלת חשבונות ומסים.

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט הצהרת הון הופיע ראשון בגיתית קפלן

על פי הדין הישראלי, תשלומים המשתלמים לעובד כמשכורת חייבים בניכוי מס במקור. המשמעות היא שהמעביד מחוייב להפחית את המס מסכום השכר המגיע לעובד ולהעבירו במישרין לרשות המסים. כללי ניכוי המס במקור שנקבעו בפקודת מס הכנסה ובתקנות עשויים לגרום למצב לפיו המס הכולל המנוכה מנישום בשנת מס מסויימת גבוה מהנדרש בהתבסס על סך ההכנסה החייבת של הנישום. במקרה כזה, ניתן ורצוי להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים, על מנת שתשיב את סכומי המס העודפים. יש לציין כי סכומי המס העודפים מוחזרים בתוספת ריבית והפרשי הצמדה, הפטורים ממס.

החזרי מס לשכירים – מקרים נפוצים

במקרים שבהם מבוצע מעבר בין עבודות שונות בשכר שונה, נתוני השכר מהמעסיק הקודם לא מועברים למעסיק החדש ובחישוב שיערוך המעסיק החדש עשוי להיות מנוכה מס ביתר. במקרה זה, השכיר יכול להיות זכאי להחזרים ממס הכנסה.

במקרים שבהם מבוצעת הפסקת עבודה, ההכנסה השנתית החייבת במס קטנה. המעסיק החדש איננו מתחשב בעובדה זו ולכן גם כאן עשוי להיווצר ניכוי מס ביתר. גם במקרה זה, עשויים להגיע החזרי מס לשכיר.

במקרים שבהם הנישום מקיים פעילות בשוק ההון, עשוי להיות מנוכה בגין הפעילות מס ביתר. זהו המקרה, לדוגמא, אם המשקיע מבצע פעולותיו במספר חשבונות בנק/חשבונות השקעות שונים. בחשבון אחד יכול להצמח רווח ובשני הפסד, אך אלו לא יקוזזו זה מזה והרווח בחשבון האחד יחוייב במס. על אף זאת, בראייה שנתית הרווח משוק ההון קטן יותר ובעת הגשת דוח והתחשבות בנתון זה, עשוי להיווצר החזר מס לשכיר.

החזרי מס לשכירים – אוכלוסיות מיוחדות

החזרי מס לשכיר עשויים להגיע גם במקרים שבהם משלם המס הוא חלק מאוכלוסיות מיוחדות הזכאיות להטבות ו/או להקלות מס מיוחדות, ובין היתר:

חיילים משוחררים זכאים לזיכוי מס, שהמעסיק עשוי שלא להביא בחשבון (אם משום שתעודת השחרור לא הוצגה בפניו בצירוף בקשה מתאימה, אם בשל טעות או בשל כל סיבה אחרת). כפועל יוצא עשוי להגיע לשכיר החזר מס.

באופן דומה, מסיימי לימודים אקדמיים או לימודי מקצוע זכאים גם הם לזיכוי מס, וגם כאן עשויה להיווצר אפשרות לקבלת החזר מס בגין ניכוי במקור מהמשכורת ביתר.

להבדיל, אוכלוסיות בעלות צרכים מיוחדים, כגון קשישים ובעלי מוגבלויות פיזיות, זכאים אף הם, לעתים, להטבות מס ולהקלות מס שונות. הטבות קיימות גם לאוכלוסיות נוספות כגון גרושים/פרודים, ילדים בחינוך מיוחד ועוד.

החזרי מס לשכירים – שירותי החזרי מס לשכירים שמספק משרד רואי החשבון גיתית קפלן

משרד רואי החשבון גיתית קפלן בעל נסיון עשיר בייצוג לקוחות ובטיפול בנושאיהם הכספיים במגוון רחב של נושאים, והוא מתמחה גם בייצוג מול רשויות המס ובבקשות החזרי מס לשכירים. בדיקת הזכאות להחזר מס מבוצעת על ידי רואה חשבון בכיר במשרד ללא תשלום. צור קשר עם משרדנו לקבלת הצעת מחיר לבקשה להחזר מס.
בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט החזרי מס לשכירים הופיע ראשון בגיתית קפלן

בהיבט בעלי מניות שהנם יחידים, עמידה בהגדרת בעל מניות מהותי משפיעה על שיעור המס שיחול על הנישום שכן ככלל, שיעור המס שחל על דיבידנד בידי יחידים על פי הפקודה הנו 25%, אך הוא צומח ל-30% בעת שחלה עמידה של אותו יחיד בהגדרת בעל מניות מהותי.

נביא להלן את סעיפי החוק העוסקים בהגדרת "בעל מניות מהותי" על פי הפקודה. כפי שנראה, הגדרת בעל מניות מהותי כוללת התייחסות גם לגורמים עמם משתף פעולה הנישום בנושאים עסקיים בנוגע למוחזקת, וכן התייחסות לשיעור ההחזקה של קרוביו, המוגדרים באופן מפורט בנפרד.

בעל מניות מהותי לעניין מיסוי דיבידנד – הגדרה על פי סעיף 88 לפקודה

"בעל מניות מהותי" – מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב-10% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה בחבר-בני-אדם.

"יחד עם אחר" – יחד עם קרובו, וכן יחד עם מי שאינו קרובו ויש ביניהם שיתוף פעולה דרך קבע על פי הסכם בענינים מהותיים של חבר-בני-האדם, במישרין או בעקיפין;

בעל מניות מהותי לעניין מיסוי דיבידנד – הגדרת קרוב על פי סעיף 88 לפקודה

"קרוב" – כל אחד מאלה:

(1) בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה;
(2) צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה;
(3) חבר-בני-אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר-בני-אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו; לענין הגדרה זו, "החזקה" – במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר, ב-25% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה;
(4) נאמן כהגדרתו בסעיף 75ג, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה;

ואולם לענין פטור ממס לפי סעיף 97 יראו כקרוב רק את המנויים בפסקאות (1) ו-(2).

בעל מניות מהותי לעניין מיסוי דיבידנד – השפעת המס – סעיף 125 לפקודה

על אף האמור בסעיפים 121 ו-126, שיעור המס על הכנסה מדיבידנד יהיה כלהלן:

(1)    דיבידנד בידי יחיד – 25%;

(2)    על אף האמור בפסקה (1), דיבידנד בידי יחיד שהיה במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לו, בעל מניות מהותי כהגדרתו בסעיף 88 בחבר-בני-אדם ששילם את הדיבידנד – 30%;

(3)    דיבידנד בידי חברה משפחתית – 25%, ואולם אם היה הנישום כמשמעותו בסעיף 64א בעל מניות מהותי, במישרין או בעקיפין, בחברה ששילמה את הדיבידנד – 30%;

(4)    דיבידנד שאינו פטור ממס בידי מוסד ציבורי או בידי קופת גמל כהגדרתם בסעיף 9(2) – 25%;

(5)    דיבידנד בידי חבר-בני-אדם שהוא תושב חוץ – 25% ואולם אם היה חבר-בני-האדם במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו ב-12 החודשים שקדמו לו בעל מניות מהותי כהגדרתו בסעיף 88 – 30%.

בעל מניות מהותי לעניין מיסוי דיבידנד – דגשים לסיכום

חשוב לזכור כי למרות שיחיד נהנה משיעור מס מוטב של 25% בלבד על הכנסותיו מדיבידנד, הרי שבמקרה שאותו יחיד הוא בעל מניות מהותי, שיעור המס שיחול על הכנסותיו מדיבידנד יהא 30%. כאשר מתקיימת סיטואציה אשר במסגרתה מחזיקים בחברה מסויימת יחד קרובי משפחה או  יחידים אשר מקיימים ביניהם שיתוף פעולה בהקשר לחבר בני האדם המוחזק, ייקבע שיעור ההחזקה כסכום המצרפי של ההחזקה של חברי הקבוצה אשר הנם קרובים או משתפים פעולה על פי ההגדרה לעיל, ואותו שיעור החזקה מצרפי הוא שישמש לקביעת מדרגת המס אשר תחול על הדיבידנד.

מאמרים שעשויים לעניין אותך

• הגדרת עוסק מורשה

• הגדרת עוסק פטור

• חברה בע"מ או עוסק מורשה

• פטור מהנפקת חשבונית עסקה לעוסק פטור

• הוראות ניהול ספרים לעוסק פטור

• החזרי מע"מ 

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט הגדרת בעל מניות מהותי לעניין מיסוי דיבידנד בידי יחיד הופיע ראשון בגיתית קפלן