אחריות רואה החשבון המבקר כלפי המסתמכים על הדוחות הכספיים אשר בוקרו על ידו, היא תנאי חשוב להסתמכות צדדים שלישיים עליהם. אותה אחריות הרובצת לפתחו של המבקר מגדילה את הסיכויים לביצוע עבודת ביקורת משמעותית וזאת, בעת שהיא קושרת בין האינטרס של המבקר להמנע מהסתבכות בנזיקין ובפלילים לבין התועלת אשר מוצאים בעלי העניין בחברה בדוחות כספיים מהימנים המהווים מצג נאות בדבר מצבה וביצועיה הכספיים של הישות המבוקרת.

רואה החשבון מחוייב "להניח דעתו" בדבר נאותות המצג הכספי אשר בדוחות החברה. "הנחת דעת" זו היא מורכבת במקרים שבהם במבוקר קיימות סוגיות משמעותיות האפופות בעננה של אי וודאות. אי הוודאות הזו מוגדרת כמצב שבו המבקר איננו יכול לחזות את ההסתברויות השונות לסטיית הערכים האמיתיים מאלו המופיעים בדוחות הכספיים (בשונה מהגדרת סיכון, בה ההסתברויות ידועות).

במאמרו בנושא סקר Jochen (2009) את נושא יחסו של המבקר לסוגיית אי הבהירות / אי הוודאות. מחקר שערך ביסס את הנחת היסוד לפיה המבקר שואף להמנע ממצבי אי וודאות. תוצאות המחקר מאששות את ההנחה, כאשר נתגלה כי מבקרים נוטים לבצע ביקורת בתשומת לב מועטה יחסית כאשר התשלומים שייאלצו לשלם במקרה של הסתבכות בנזיקין נמוכים, ומאידך יבצעו את הביקורת ביתר זהירות כאשר הם חשופים לתשלומי נזק גבוהים. בנוסף גילה המחקר כי במקרים שבהם למשקיעים ישנו תמריץ משמעותי לתבוע את המבקר, אזי סלידתו ממצבי אי בהירות תגרום למאמצי ביקורת מופרזים, שאינם מגדילים את התועלת שבביקורת אך מגדילים את עלותה.

לפיכך, קביעת גבולות לחשיפתו של רואה החשבון ולתיחום אחריותו הנם מומלצים ככלי להבטחת יעילות בביקורת. מסקנות המחקר יישומיות גם ככלי עזר לקבלת החלטה בקרב רואי חשבון עצמאיים בדבר ביטוח אחריות מקצועית.

לקריאה נוספת

1. Bigus, Jochen, Auditors’ Liability with Ambiguity Aversion (September 21, 2009).

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט הגבלת אחריות רואה חשבון ויעילות בביקורת הופיע ראשון בגיתית קפלן

האלטרנטיבה ולעתים החובה על פי כללי החשבונאות, להציג נכסים בשוויים ההוגן או גילויים בגין שווי הוגן זה, דורשת לעתים גם מדידת שוויים ההוגן של נכסים אשר אינם נסחרים בשווקים פעילים ונזילים. פעולת מדידה זו הנה מורכבת ורגישה להטיות ולפיכך מהווה פתח לויכוח עז הניטש תדיר בין אסכולות חשבונאיות. הגורם המרכזי לכך הוא עצם הגדרת השווי ההוגן:

" הסכום שבו ניתן היה להחליף נכס, או לסלק התחייבות, בעסקה בין קונה מרצון לבין מוכר מרצון הפועלים בצורה מושכלת, ושאינה מושפעת מיחסים מיוחדים בין הצדדים "

חשוב להבין כי שווי הוגן הוא מושג תיאורטי. לעולם לא יהיו קונה מרצון ומוכר מרצון נקיים מהטיות פסיכולוגיות ואחרות הנוצרות אגב המשא ומתן או בשלבים אחרים של הבשלת העסקה. לעולם לא יהיו הקונה והמוכר משוחררים לחלוטין מלהיטות או לחילופין מרצון להמנע מביצוע הקנייה/המכירה, בהתאמה. גם הטענה לפעולה מושכלת, המתבססת על כל המידע הזמין לצורך קבלת החלטה, איננה נכונה תמיד. אך למרות כל אלו, מהווה השווי ההוגן את הקירוב התיאורטי הטוב ביותר ל"ערכו" של נכס, במונחי מדד כמותי רלוונטי לצורך קבלת החלטות כלכליות.

כאשר נכס נסחר בשוק פעיל, כדוגמת מניותיהן של חברות הנכללות במדד ת"א 25 הנסחרות בבורסה לניירות ערך בתל אביב (להוציא תקופות משבריות ספציפיות), הרי שניתן לטעון כי ציטוט מחיר השוק של הנכס (המניה) מהווה קירוב טוב לשוויו ההוגן. מחזוריהן הגבוהים של העסקאות בשווקים כאלו, והפערים הנמוכים המתקיימים בין מחירי ההיצע למחירי הביקוש, תומכים בטענת קירוב זו. ואולם, לא תמיד מתקיימים תנאי שוק פעיל לגבי הנכסים ובמקרים אלו, עשויה הישות המדווחת להדרש למתודות חלופיות לצורך אמידת השווי ההוגן. שיטות ההערכה האלטרנטיביות אשר על פי רוב מבוססות על מודלים כמותיים, רגישות מאד בהיבט תוצאתן להנחות שבבסיסן. מהו שיעור ההיוון הרלוונטי? מהו התזרים החזוי, ושיעורי הצמיחה שלו? כיצד לתמחר, אם בכלל, את התנודתיות החזויה במחיר הנכס ואת הסיכון הגלום בהשקעה בו? שאלות אלו ואחרות הניצבות בבסיס האמידה עשויה לזכות למענה שונה בקרב מעריכי שווי שונים; מכאן ליבת הדיון.

השימוש במעריכי שווי חיצוניים לחברה נפוץ בתקינה החשבונאית הבינלאומית והוא מקבל התייחסות גם בתקני הביקורת. השאלה המתעוררת מתנקזת אפוא לפתחם של בעלי מקצוע אלו: האם אותם מומחים חיצוניים להערכה אכן מספקים הערכות שווי מדוייקות והומוגניות?

Carpentier, Labelle, Laurent and Surent (2008) בחנו הנושא במחקר שביצעו וכלל בחינת העקביות והאיכות של הערכות שווי אשר בוצעו על ידי 43 מומחים בתחום. המומחים נתבקשו להעריך את שוויין של חברות אשר נמצאו בשלב ההכנה להנפקה ראשונית, וזאת בהתבסס על מתודולוגיות זהות וקווים מנחים זהים לביצוע הערכת השווי. במחקרם גילו Carpentier et al. כי גם כאשר קיימת השענות על קווים מנחים זהים, מומחים להערכות שווי משתמשים בשיטות ובמכפילים שונים במסגרת הערכותיהם. כפועל יוצא, השונות בהערכות השווי לאותן השקעות נמצאה כמובהקת ומשמעותית מאד. יתירה מכך, השוואה של הערכות שווי אלו למחיר השוק בפועל בימים שלאחר ההנפקה הצביעה על כך שהערכות השווי היו מוטות כלפי מעלה.

הבעייתיות המרכזית בשונויות ובהטיות אלו נעוצה בטענה הנשמעת תדיר על ידי אנשי המקצוע המשוייכים לאסכולת ה"עלות ההיסטורית" – ולפיה הציבור לא יכול לסמוך, במקרים מורכבים של הערכת נכסים תנודתיים, על הערכות השווי. מכאן, יטענו, אובדן המהימנות הוא כה מהותי עד כי הוא מעקר את ערכו האינפורמטיבי של המידע הכספי בהקשר לנכסים הנמדדים, במובן הרחב. ברם,  מתקיימים תימוכין אמפיריים לכך שקיים קשר מובהק בין מחירי מניות לבין שוויים ההוגן של הנכסים נטו, כפי שאלו מקבלים ביטוי בדוח הכספי, בין אם המדידה מתבססת על על מחירי שוק, בין אם היא מתבססת על מידע נצפה אחר ובין אם היא נסמכת על שיטות הערכה אחרות (כגון מודלים).  לא זאת גם זאת, ההבדלים בעוצמת הקשרים שנחזו בין שיטות ההערכה אינם גדולים, והם מאפיינים בעיקר חברות עם הון עצמי נמוך ומיעוט מומחים פיננסיים בוועדת הביקורת, וכן חברות שמפתחות מודלים פנימיים לצורך הערכת השווי (Kolev, 2008).

האתגר שמציבים אומדני השווי ההוגן בפני המבקרים הוא, אפוא, גדול כגודל חשיבותו. נדרש כי המבקר לא זאת בלבד שיניח דעתם בדבר נאותות אומדן השווי ההוגן המוצג בדוחות הכספיים, אלא עליו לבחון בספקנות את ההנחה לפיה האומדנים משקפים מכל הבחינות המהותיות את שוויים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות אשר הוערכו, וזאת מתוך מטרה לשקף את מצבה האמיתי של החברה בפני ציבור המשתמשים בדוחותיה הכספיים.

מקורות

1. Carpentier, Cecile, Labelle, Réal, Laurent, Bruno and Suret, Jean-Marc, Does Fair Value Measurement Provide Satisfactory Evidence for Audit? The Case of High Tech Valuation (September 17, 2008)
2. Kolev, Kalin, Do Investors Perceive Marking-to-Model as Marking-to-Myth? Early Evidence from FAS 157 Disclosure (December 30, 2008)

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט אחריות המבקר ומיסטיקה של שווי הוגן הופיע ראשון בגיתית קפלן

הנדון: עריכת הדוחות הכספיים לחברות לשנת 2012 לעצמאים

שנת המס 2012 מסתיימת בקרוב, ריכזנו עבורכם את ההנחיות העיקריות שיש לתת עליהן את הדעת לקראת תום שנת המס:

1. חובת רישום קילומטרז' רכבים: יש לרשום את קילומטרז' הרכבים המשמשים את העסק (אשר הוצאותיהם נדרשו בניכוי) ליום 31 בדצמבר 2012.
2. רישום שיקים דחויים: יש לערוך רשימת שיקים דחויים שבקופת העסק ליום 31 בדצמבר 2012.
3. ספירת מלאי ליום 31 בדצמבר 2012: ניתן לבצע ספירת מלאי ליום 31 בדצמבר 2012 תוך חודש ימים לפני תאריך זה או אחריו (במידה והספירה לא תבוצע בתאריך 31.12.2012 תבוצע התאמת מלאי לתאריך זה לאחר הספירה). היה והספירה תבוצע יותר מעשרה ימים לפני התאריך או אחריו יש להודיע על כך מראש לפקיד השומה. אנא עדכנו אותנו מראש על מועד המפקד המתוכנן על ידכם.  רשימות המלאי יכללו את כל הטובין שבבעלותכם או ברשותכם. טובין הנמצאים ברשותכם ושייכים לאחרים יכללו ברשימה נפרדת, כמו כן, תיערך רשימת טובין השייכים לכם ונמצאים אצל אחרים. הרשימות יכללו את תאור הטובין באופן המאפשר זיהוי, מצב הטובין במידה ואינו תקין, יחידת מדידה, כמות, עלות לפני מע"מ של כל יחידה או שווי שוק לפי הנמוך מביניהם, סה"כ עלות של כל היחידות מאותו מוצר וסה"כ ערך המלאי בכללותו, תוצרת בעיבוד תירשם תוך ציון הכמות ביחידות ושלב העיבוד במועד הספירה. הרשימות יוכנו בעט, העמודים ימוספרו מראש ומבצעי הספירה יחתמו בסוף כל גיליון ויציינו את שמם המלא.

4. הכנת נתונים ומסמכים לדוח האישי של בעלי המניות: הדוח השנתי יכלול את הכנסות שני בני הזוג, לצורך עריכת הדוח נדרש כי תעבירו לידינו את המסמכים הבאים לאחר קבלתם:

• טפסי 106 על הכנסותיכם כשכירים בשנת 2012.
• אישורים רלוונטיים על הכנסות שהופקו בחו"ל ולא נכללו במסגרת החברה.
• טפסי 867 על הכנסות מריבית, דיבידנד ורווחי הון מניירות ערך חשבונות הפרטיים.
• אישורים מהמוסד לביטוח לאומי על קצבאות שקיבל/ה בן/בת הזוג.
• אישורים על הכנסות נוספות, במידה וישנן.
• ניכוי בגין תרומות – לצרף אישורים מקוריים על תרומת הכספים ובלבד שגובה התרומה הכולל הנו לפחות 180 ש"ח והתרומות בוצעו לגופים המוכרים לצורך מס מכוח סעיף 46 לפקודה.
• אישורי הפקדות לקופות גמל, קרנות השתלמות, ביטוחי חיים – יש לצרף אישורים רלוונטיים מהגורם המנהל.

5. חובת דיווח בדבר תכנוני מס: במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה שחל בתאריך 1.1.2006 הוטלה חובת דיווח על פעולות שהן תכנון מס חייב בדיווח, כדלקמן:

• תשלום דמי ניהול בסך 2 מיליון ש"ח ומעלה בין אדם לקרובו.
• מכירת נכס לקרוב תוך יצירת הפסד אצל המוכר, הסבת הפסד לקרוב.
• הסבת רווח לקרוב לשם קיזוז מול הפסד שקיים אצל מקבל הנכס.
• מחילת חוב ע"י חבר בני אדם לקרוב.
• פירעון חוב של בעל מניות מהותי בתום שנת המס ויצירתו מחדש.
• המחאת יתרת זכות שלא שולמה במלואה.
• רכישת חברה בהפסדים.
• פעילות באמצעות חברה זרה תושבת מדינה שאינה מדינה גומלת.
• פעילות באמצעות חבר בני אדם תושב מדינת אמנה.
• משיכת כספים מחברה משפחתית ללא חבות במס.
• עסקה למתן שירותי בניה תמורת רכישת זכות במקרקעין.
• עסקאות מפוצלות במקרקעין – חוזה לרכישת קרקע וחוזה להזמנת שירותי בניה.

נא לעדכן את משרדנו בדבר כל פעולה שנעשתה או שתעשה הנכללת ברשימה זו.

בנוסף, מובאים בזאת לתשומת לבכם שיקולים שיש לקחת בחשבון בהיבט מסלולי המיסוי  האפשריים להכנסה שהופקה בשנת 2012:

1. 1.       תשלומי מס עד סוף ינואר: מקדמות למס הכנסה אשר תשולמנה עד ליום 31 בינואר 2013 אינן חייבות בריבית והפרשי הצמדה ורצוי לסלקן עד למועד זה .
2. 2.      רווחים והפסדים מניירות ערך סחירים: יש לקבל טופס 867 לשנת 2012 מבנקים ובתי השקעות ופירוט ני"ע לתאריך 31.12.12. הפסד הון שוטף במכירת נייר ערך, אפשר לקזזו: 1) מהכנסה מריבית או מדיבידנד ששולמו בשל אותו נייר ערך.

   2) הכנסה מריבית או מדיבידנד ששולמו בשל נייר ערך אחר, ששיעור המס החל על הריבית או על הדיבידנד שקיבל אותו אדם אינו עולה על 25%. משמע, אפשר לקזז הפסד שוטף ממכירת נייר ערך אף מול דיבידנד וריבית מניירות ערך. ואולם, מאחר שהחל משנת 2012 משיכת דיבידנד על ידי בעל שליטה מחברה בבעלותו חייבת במס בשיעור 30% – ולכן לא ניתן לקזז הפסד הון כנגד דיבידנד זה שכן שיעור המס עולה על 25%.

1. 3.       דיווח על רווח / הפסד הון:

יש לדווח למס הכנסה על מכירת נכס תוך 30 יום מיום המכירה. חובת הדיווח חלה גם אם נוצר הפסד הון מהמכירה.

1. 4.       הוצאות ניכויים וזיכויים המותרים על "בסיס מזומנים" – יש לשקול התשלום בגין ההוצאות הבאות המותרות לניכוי בעת תשלומן:

• השלמת תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר (קופות גמל, קרנות השתלמות, ביטוחי מנהלים).לדוגמא בגין חודשי נובמבר דצמבר, או הפרשי גביה.
• השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה – לשנה השוטפת, לרבות עדכון בגין תוספת שכר (בשל שנים קודמות – נדרש אישור רשות המסים).
• הקדמת תשלום פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה וכיוצא בזאת.
• תשלומים בגין תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46 לפקודה.

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק ליחידים זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל תרומות למוסדות מוכרים וזיכוי ממס לחברות לפי שיעור מס החברות, כלומר – 25% בשנת 2012.

החל משנת 2012 קיימת הקלה בקריטריונים לקבלת זיכוי מס בגין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

מינימום התרומה שתעניק זיכוי ממס הופחת לסך של 180 ₪ (בשנת 2011 –  420 ₪), וסכום התרומות המירבי בעדו ינתן זיכוי הינו הנמוך מבין סכום השווה ל – 30% מההכנסה החייבת או סכום של 9 מליון ₪ (בשנת 2011 –  4.351 מליון ₪).

כמו כן, הורחבה האפשרות למעסיקים מסוימים לתת את הזיכוי ישירות בתלוש השכר של העובדים.

הזיכוי ממס מותנה בהמצאת קבלה מקורית. על הקבלה צריך להיות רשום, בנוסף לפרטי המוסד הציבורי המלאים והמילה "תרומה" גם ציון העובדה שלמוסד אישור לענין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

יודגש כי הזיכוי ניתן כנגד כל הכנסה, כולל הכנסות שאינן מעסק.

1. 5.       חובות מסופקים ואבודים:

• רצוי לסיים הטיפול בחובות מסופקים עסקיים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת מוקדם ככל האפשר עד תום שנת המס, לשם התרתם בניכוי בשנה השוטפת.
• יש לבדוק האפשרות לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים.

1. 6.       ניכוי מס במקור על ידי לקוחות:

•  יש לקבל  אישורים שנתיים על ניכוי מס במקור ע"י לקוחות מלקוחות שניכו מס במהלך השנה.

1. 7.       רשימת מקבלי מתנות – בשל קשר עסקי(ללקוחות וספקים) ולעובדים לרגל אירוע אישי

• עד ל210 ₪ לאדם לשנה (ספק /לקוח) וסכום מעבר ייחשב כהוצאה עודפת. הרשימה צריכה להיות נכונה, וצריך שיהיה יחס סביר בין עלות המתנה לבין היקף העסקים המתנהלים עם אותו לקוח/ספק.
•  אם ניתנה בחול – עד ל15 דולר לאדם לשנה.
• מתנה לעובד לרגל אירוע אישי תותר בגובה 210 ₪ וסכום מעבר ייחשב כהוצאה עודפת.(מתנה לעובד לחגים – יש לזקוף שווי בשכר)

1. 8.       עיתוי הכנסות: יש להרכיב רשימת הכנסות מראש (חשבוניות הכנסה שהופקו בשנת 2012  בגין הכנסות שנת 2013), והכנסות לקבל (חשבוניות שהופקו בשנת 2013 בגין הכנסות של שנת 2012).

1. 9.       הפרשות לקרנות השתלמות וקופות גמל בשנת 2012:

• קרן השתלמות שכיר בעל שליטה - על מנת לקבל הטבה מקסימאלית יש להפקיד 6% (4.5% חלק מעביד ו-1.5% חלק העובד) מההכנסה החייבת עד לתקרה של 188,544 ש"ח לשנה ו 15,712 ש"ח חודשי. הפרשה מרבית – 11,313 ש"ח וניכוי מרבי של – 8,484 ש"ח. הפרשות מעביד מעבר לשיעור 4.5% ועד לשיעור של 7.5% מהמשכורת שאינה עולה על 188,544 ₪ אומנם לא תותר כהוצאה בידי המעביד, אך לא תחשב כהכנסה בידי בעל שליטה. (כלומר אפשרי תשלום נוסף של 3% – עד להפרשה מירבית בסך 14,141 ש"ח.
• קרן השתלמות שכיר- הפרשות מעביד מעבר של 7.5% מעביד ו-2.5% עובד (כמקובל) מהמשכורת שאינה עולה על 188,544 ש"ח .

תקרת תשלום המעביד לצורך קבלת זיכוי  – 14,141 ש"ח , תשלום העובד 4,714 ש"ח.

• קופות גמל וקרנות פנסיה – הזיכוי  בגין הפקדה בכל סוגי הקופות עומד לכן על  35%. החל מיום 1.1.2008 קיימים שני סוגים של קופות גמל: קופת גמל משלמת לקצבה (ניתן למשוך ממנה כספים במישרין) וקופת גמל שאינה משלמת לקצבה (לא ניתן למשוך ממנה כספים במישרין, למעט כספים ממרכיב הפיצויים, אלא בהעברתם לקופת גמל משלמת לקצבה). משיכת סכומים חד פעמיים רק לאחר העברת הכספים מקופת גמל לא משלמת לקופת גמל משלמת ולאחר הבטחת פנסיית מינימום של 3,850 ש"ח צמוד למדד.
• קופות גמל זיכוי וניכוי בגין הפקדה  – לאור השינויים הרבים שנעשו בתחום, הפך נושא זה למורכב. מומלץ לקבל ייעוץ לכל מקרה לגופו.
• פיצויים-  על פי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה, ההפרשה לפיצויים בעבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס 2012  מוגבלת ל 11,950 ש"ח  ( 996 ש"ח לחודש). החל משנת 2012 בוטלה המגבלה על ההפרשה לקופת גמל לקצבה בעבור בעל שליטה.
• אובדן כושר עבודה- גם נושא זה עבר שינויים רבים ומומלץ לקבל ייעוץ לכל מקרה לגופו.

החל מ 01.01.2013 לא ניתן יהיה להצטרף לביטוח מנהלים הכולל מקדם היוון מובטח, מומלץ להתייעץ עם סוכן הביטוח לגבי כדאיות הצטרפות למסלול זה לפני ביטול המוצר

10. ניכוי מס במקור מספקים:

לגבי תשלומים שחלה לגביהם חובת ניכוי מס במקור – , יש לבדוק באתר רשות המיסים את תוקף אישור ניכוי המס במקור וניהול הספרים  ולנכות מס בהתאם למופיע באישור או לדאוג לכך שהספק יקבל פטור מלא מניכוי מס במקור.

לתשומת לב, על חברה המשלמת דמי שכירות לקבל מהמשכיר אישור תקף על ניכוי מס במקור כאשר, על האישור צריך להיות רשום במפורש שהוא כולל דמי שכירות. ממשכיר אשר לא ימציא אישור כאמור, יש לנכות מס במקור מתשלום השכירות בשיעור 35%.

11.אירוח אורחים מחו"ל

כיבודים מחוץ למקום העבודה, גם עבור ספקים ולקוחות , אינם מוכרים כהוצאה למס הכנסה ואין אפשרות לתבוע בגינם את מס התשומות.

שונה מכך, הכרה בהוצאות אירוח אורחים מחו"ל. הוצאות סבירות בגין  אירוח אורחים מחו"ל יותרו לניכוי ולקיזוז מע"מ, באם נוהל לגביהן רישום הכולל את שם האורח וארץ מוצאו, מספר ימי האירוח ונסיבותיו, הקשר לחברה וסכום ההוצאות.

12. בחירה במסלול מס בשיעור 10% על השכרת דירת מגורים

יחיד המעוניין לבחור במסלול המס בשיעור 10% לגבי שנת 2012, חייב להקפיד לשלם את המס בגין ההכנסה מדמי שכירות עד ליום 30 בינואר 2013, אלא אם כן שילם בשנת 2012 מקדמות למס הכנסה.

          13. חישוב נפרד לבני זוג :

לאחר שנים רבות של מחלוקות ודיונים משפטיים בין רשויות המס והנישומים בנוגע לאופן המיסוי הראוי של בני זוג העובדים בעסק משותף בבעלותו של אחד מהם, הכריע בית המשפט העליון כי בני זוג כאמור לא יהיו זכאים לחישוב מס נפרד על הכנסותיהם אלא המס יחושב על הכנסותיהם הכוללות יחד, גם אם יוכיחו את נחיצות עבודת בן הזוג בעסק ואת סבירות השכר. האפשרות היחידה לחישוב נפרד נותרה לפי סעיף 66(ה) לפקודת מס הכנסה.

לפי סעיף 66(ה), בני זוג רשאים לתבוע כי ייעשה חישוב נפרד של המס על הכנסתם עד סכום של 48,960 ש"ח בשנת המס 2012 בהתקיים התנאים הבאים:

א. לבני הזוג אין מקור הכנסה נוסף מיגיעה אישית או ממשכורת.

ב. העבודה התבצעה במשך 36 שעות שבועיות ובמשך 10 חודשים או יותר בשנת המס.

ג. תוקפה של הודעה על תביעה לחישוב נפרד היא לשלוש שנות מס.

לאור אי הבהירות בנושא זה ועקב פניות רבות פרסמה רשות המיסים ב-25/11/2012 הקלות נוספות באשר לחישוב נפרד לבני זוג בעלי עסק משותף, שהגישו בעבר דרישות לחישוב מס בנפרד. בהתאם לכך, תתאפשר החלת סעיף 66(ה) לפקודת מס הכנסה ביחס לשנים הקודמות לשנת המס 2012 וכן לגבי תיקים "פתוחים", שבהם עלתה סוגיית חישוב מאוחד/ נפרד, לרבות תיקים התלויים ועומדים בבית המשפט, לנישומים העומדים בתנאי הסעיף, גם אם לא הודיעו על בקשתם במועד.

14. עדכונים כללים:

• מס חברות

החל משנת 2012 עלה שיעור מס החברות ל- 25%, (בשנת 2011 24%) ושיעור המס על דיבידנד בידי בעל מניות מהותי ל-30% (בשנת 2011 25%).

• ·         מס יסף – על הכנסות גבוהות

החל מיום 1.1.2013 יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על שמונה מאות אלף שקלים חדשים, יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על שמונה מאות אלף שקלים חדשים בשיעור של 2%.

"הכנסה חייבת" – כל סוגי ההכנסות החייבות במס לרבות רווחי הון ושבח מקרקעין ולמעט סכום אינפלציוני (חייב ופטור).

שבח מקרקעין – שבח ממכירת דירת מגורים שלא נתקבל בגינו פטור ממס שבח, יחויב במס הנוסף רק אם שווי המכירה עולה על 4 מיליון ₪.

בעלי שליטה שהכנסותיהם גבוהות, שימו לב, כדאי לשקול הקדמת חלוקת דיבידנד לשנת 2012.

• ·          ביטוח לאומי חלק המעסיק

שיעור תשלומי ביטוח לאומי החל על מעסיקים במדרגת שכר העובד העולה על 60% מהשכר הממוצע במשק עומד בשנת 2012 על 5.9% משכר העובד.

שיעור זה יעלה ל-6.5% בשנת 2013, ל-7% בשנת 2014 ולשיעור של 7.5% החל משנת 2015 ואילך.

• ·         צו הרחבה פנסיוני

על פי צו הרחבה פנסיוני, עובד זכאי להפרשות פנסיוניות בתום 6 חודשים מיום תחילת עבודתו. עובד שיתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו, יהיה זכאי לביצוע ההפרשות החל מהיום הראשון לעבודתו, כאשר, ההפרשות יבוצעו לאחר 3 חודשי עבודה או בתום שנת המס – המועד המוקדם מביניהם, רטרואקטיבית ליום תחילת עבודתו אצל המעסיק. בשנת 2013 שיעורי ההפקדה יעלו לפי האחוזים הבאים 5% גמל מעסיק, 5% גמל עובד, 5% פיצויים מעסיק, סך הפקדה 15%.

• ·         העלאת מס השבח  ב-2013

ביום 1.1.2013 ייכנסו לתוקפם שינויי חקיקה, שכתוצאה מהם עתיד לעלות מס השבח על מכירה של מקרקעין וזכויות באיגוד מקרקעין.

העלאה של שיעורי המס ההיסטוריים ב-2% (מס השבח על נכסים שנרכשו עד 31.3.1961). בנוגע לנכסים אלה נקבעו בעבר שיעורי מס מופחתים של 24%-12%, כאשר בשנים האחרונות החלה העלאה של המס על ידי תיקוני חקיקה. במסגרת חקיקה שנעשתה בעקבות ועדת טרכטנברג בסוף 2011, נקבעה הוראה שהעלתה את שיעורי המס ב-1% ב-2012 וב-2% מדי שנה משנת 2013 עד שנת 2017, וזאת עד לשיעור מס של 25% (החל מ-2013).

לתשומת לבכם, חוזר זה מציג מידע כללי. טרם קבלת החלטה, מומלץ לפנות למשרדנו לייעוץ.

משרדנו ישמח לעמוד לרשותכם במידה ונדרשות הבהרות נוספות.

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט מכתב סוף שנה לחברות 2012 הופיע ראשון בגיתית קפלן

צוות המשרד מכסה את מגוון התחומים של ראיית חשבון ונותן מעטפת מלאה של שירותים הדרושים להצלחה העסק.

אנחנו מאמינים שלרואה החשבון יש חשיבות קריטית להצלחה של תהליך העיסקי החל משלב ההקמה, ייצוב, בניית בסיס לקוחות ופיתוח העסק וכן סיוע בניהול נכון של "ניהול סיכונים" לאורך כל התהליך.

במשרד רואי חשבון גיתית קפלן מועסקים בעלי רמה מקצועית גבוהה, תודעת שרות המאפשרת להצלחה מטרת המשרד – קידום והצלחה עסק הלקוח.

בברכה,
רואה חשבון גיתית קפלן

הפוסט ראיית חשבון הופיע ראשון בגיתית קפלן

בתור בעל עסק בהוד השרון, אין כל צורך בפניה למשרדי ראיית חשבון במרכז הארץ. משרד רואה חשבון בהוד השרון שהנו מנוסה ומקצועי יכול להעניק לך את סל השירותים הנדרש בעלות הוגנת ותוך שאתה נהנה מהיתרונות המשמעותיים שגלומים בקירבה גיאוגרפית לרואה החשבון, עליהם יפורט בהמשך.

רואה חשבון הוד השרון – הגישה הדינמית

בעבר היה מקובל דימוי של רואה החשבון ל"פנקסן": אדם קפדן שעיסוקו ברישום עסקאות. בעולם העסקים המודרני, תפקידו של רואה החשבון של חברה (ואף עוסק יחיד) מורכב ומשמעותי הרבה יותר. השינויים התכופים החלים בדרישות מבעלי עסקים, בתחומי המסים, החשבונאות, דיני העבודה ונושאים אחרים, דורשים מרואה החשבון להיות בעל השכלה וידע נרחבים, ובעל תפיסה עסקית מעמיקה.

לפני שתבחר במשרד רואה חשבון בהוד השרון, בדוק האם הוא אכן מסוגל להעניק ערך מוסף לעסקך. רואה חשבון בעל ערך מוסף הוא כזה שמסייע לבעלים להגיע לכדי הבנה נאותה של מצבם הכספי ועל סמך זאת, מהווה כלי תומך חשוב בקבלת החלטות.

רואה חשבון הוד השרון – גיתית קפלן, רו"ח

 גיתית קפלן, רו"ח, הוא משרד רואה חשבון המעניק מגוון רחב של שירותים עסקיים לעסקים בהוד השרון והסביבה. משרדנו מקפיד על פיתוח הידע המקצועי, שימור יכולות מקצועיות גבוהות, הקשבה והבנה מעמיקה של צרכי הלקוח והתאמת פתרונות הולמים לאחר שיקלול החלופות.

במשרד רואה החשבון גיתית קפלן תפיסתנו דוגלת בקשר ישיר ובלתי אמצעי של הלקוח עם צוות הניהול של המשרד.

לפגישת יעוץ, השאר פרטים או חייג למשרד 09-9668188

  רואה חשבון בהוד השרון – היתרונות בקירבה גיאוגרפית

 קירבה גיאוגרפית של רואה החשבון לבעל העסק בהוד השרון מאפשרת ללקוח יצירת קשר ותקשורת בלתי אמצעית, המסייעת להבנה מעמיקה של צרכי העסק ומגבלותיו. רואה החשבון יכול לבקר בעת הנדרש בבית העסק, לשם הצגת סוגיות רלוונטיות מהסביבה התפעולית והעסקית של הלקוח. בהיבט המנהלי, הגעה להסדרים מול הרשויות איננה כרוכה בטירחה בשל הקירבה הפיזית לפקיד השומה הרלוונטי.

לכן, בתור בעל עסק בהוד השרון והסביבה – מוטב כי תיצור קשר עם רו"ח  מנוסה ומקצועי אשר נותן שרות לתושבי הוד השרון.

הגדרת עוסק מורשה

הגדרת עוסק פטור

חברה בע"מ או עצמאי עוסק מורשה

הוראות ניהול ספרים לעוסק פטור

פטור ממס להכנסות פאסיביות

הפוסט רואה חשבון – הוד השרון הופיע ראשון בגיתית קפלן

 בשעה טובה, החלטת לפתוח עסק או לקדם עסק קיים. בתחום השיווק, הייצור ו/או מתן השירותים שהם בתחום עיסוקך אתה מבין – ועליך לדאוג שתוכל להתמקד רק בהם. ואולם חשוב לזכור שמעבר לליבת העסקים קיימות חובות ומטלות רבות הרובצות על כתפי העסק. חובת ניהול ספרים והפקת תיעוד, חבויות מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי, דיני עבודה, יישום תקני חשבונאות בדיווח ועמידה בהוראות חוק ובתקנות אחרות מעמיסה את כתפי העוסק ועשויה לפגום בתפקודו, ולשם כך מומלץ (ולעתים נדרש) סיוע של איש מקצוע. חשוב כי הסיוע יהא מקיף – הפתרון הקלאסי הדוגל בהעברה חודשית של מסמכים לרואה החשבון ותו לא חדל מלהיות מספק – שכן כעוסק עליך מוטלת האחריות לניהול תקין של העסק ולמילוי חובותיך, ונדרש מעקב רציף אחר ההתפתחויות בזירה זו על ידי רואה החשבון שלך.

רואה חשבון בכפר סבא בסגנון אישי – בעידן המודרני

 דרישות החוק ותקני החשבונאות הופכים למורכבים יותר ויותר בחלוף הזמן. המציאות העסקית הדינמית משתנה ללא הרף והנסיבות במסגרתן מנוהלים עסקים נתונות אף הן לתנודות ולשינויים מהותיים. שירותי ראיית חשבון איכותיים ללקוח בסביבה זו כוללים התחשבות בצרכים, ביעדים ובמגבלות של העסק, ראייה מקצועית ועסקית נכונה, קפדנות לצד גמישות מחשבתית וייצוג אסרטיבי מול הרשויות. את כל אלו יש לנהל בדינמיקה ראויה מול הלקוח תוך מסירת מידע תמציתי ורלוונטי על מנת שיהא מעורה במתרחש בעסקו ויוכל לפתח על סמך זאת הבנה נאותה של מצבו הכספי – שהיא הבסיס לקבלת החלטות כלכליות נבונות.

לפגישת יעוץ, השאר פרטים או חייג למשרד 09-9668188

רואה חשבון בכפר סבא בסגנון אישי – המוטו שלנו

 במשרד רואה החשבון בכפר סבא גיתית קפלן אנו מאמינים כי הצלחת הלקוח ושגשוג עסקיו היא הצלחתנו. צוות המשרד מתאפיין בראייה לטווח ארוך אשר מביאה בחשבון את מכלול צרכי הלקוח בעת מתן השירות הרלוונטי עבורו בתחום ראיית החשבון ובתחומים המשיקים. הליווי הפיננסי המקיף הנלווה לשירותי הביקורת מבטיח ללקוח כי הוא מקבל שירותי ראיית חשבון איכותיים המבטיחים עמידה בדרישות החוק והתנהלות תקינה מול הרשויות, אשר יאפשרו לו את פיתוח עסקיו בראש שקט.

בעל עסק בכפר סבא? הכר את היתרונות בהתקשרות עם רואה חשבון סמוך למקום העסק

 הקידמה הטכנולוגית ושכלול ערוצי התקשורת מובילים במקרים מסוימים לאפשרות מבורכת של תקשורת מרחוק בין גופים, שמפחיתה את חשיבות המרחקים הגאוגרפיים ביניהם.

אף על פי כן, בהקשר להתקשרויות עסקיות, במקרים רבים אין תחליף להתייעצויות והיוועצויות פנים מול פנים.

ספציפית באשר לשירותי ראיית חשבון, הרי שהביקורים הנדרשים לעתים מצידו של רואה החשבון במקום העסק, דינמיות הצרכים של העוסקים והצורך לטפל בהם באופן מיטבי תוך תקשורת ישירה עמם וביסוס היכרות מעמיקה עם צרכיהם העסקיים יוצרים יתרון משמעותי בהתקשרות עם רואה חשבון הממוקם בקירבה למקום העסק.

לכן, בתור בעל עסק בכפר סבא מומלץ שתיצור קשר עם רו ח בכפר סבא מנוסה ומקצועי.

אודות רואה חשבון בכפר סבא – גיתית קפלן

 משרד רואי חשבון גיתית קפלן מספק שירותי ראיית חשבון, הנהלת חשבונות, ייעוץ מס, חשבות שכר והפקת משכורות, ליווי פיננסי וייעוץ עסקי למגוון רחב של עסקים בכפר סבא והסביבה. מגוון השירותים שמספק המשרד מספק מעטפת שלמה ומקיפה לטיפול בצרכי כל סוגי ההתאגדויות העסקית:

• חברות בע"מ
• שותפויות
• עוסקים מורשים
• עוסקים פטורים

מאמרים שעשויים לעניין אותך

הגדרת עוסק מורשה

הגדרת עוסק פטור

חברה בע"מ או עצמאי עוסק מורשה

הוראות ניהול ספרים לעוסק פטור

פטור ממס להכנסות פאסיביות

מיסוי מסחר אלקטרוני

הפוסט משרד רואה חשבון כפר סבא הופיע ראשון בגיתית קפלן